Методика составления плановой сметы затрат

Методика составления плановой сметы затрат

Бесплатно!

Методика составления плановой сметы затрат
Задача 17(гл. 5)

На заводе имеется 20мостовых кранов, каждый из которых обслуживается крановщиком и 2-мястропальщиками. Завод работает в 2 смены. Номинальный плановый фонд рабочего времени составляет 305 дней, эффективный 282 дня. Определите плановую численность крановщиков и стропальщиков.
Задача 7(гл. 6)

Определите плановый размер премии рабочих – сдельщиков и ФЗП, если условиями предусмотренопремирование 1 группы рабочих, фонд основный ЗП которых составляет 52480 тыс. ден. ед., за выполнение технически обоснованных норм выработки – 2% за каждый %перевыполнения; 2 группы рабочих, фонд основной ЗП которых 38600 тыс. ден. ед.,1,5% за каждый % перевыполнения. Планируемый средний % выполнения норм выработки 1 группы – 9%, 2 группы – 14%.
составление сметы смета затрат

Описание работы

1. Методика составления плановой сметы затрат

Смета затрат на производство представляет собой совокупность затрат по экономически однородным элементам: сырье и основные материалы (за вычетом отходов), в том числе покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо со стороны, энергия со стороны, заработная плата (основная и дополнительная), отчисления в бюджет от средств на оплату труда, амортизация основных фондов, прочие денежные расходы.
К элементу «Прочие расходы» относятся чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы наЧАЭС, отчисления средств пользователями автомобильных дорог, отчисления в фонды ведомственных дошкольных учреждений, в фонды на НИОКР и освоение новых видов продукции, отчисления в централизованный инвестиционный фонд, отчисления в целевой фонд содействия конверсии, платежи по обязательному страхованию имущества, а также страхование отдельных категорий работников, плата по процентам за краткосрочные ссуды банков.
На основе сметы затрат на производство определяются важнейшие показатели по себестоимости продукции: сумма затрат на производство в целом и по отдельным элементам расходов, себестоимость валовой, товарной и реализованной продукции, структура себестоимости.
Смета затрат на производство имеет важное значение для согласования различных частей плана себестоимости, осуществленияувязки издержек производства с другими разделами плана предприятия, для расчетаотдельных экономических показателей.
В смету на производство включаются все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, а также услугами на сторону, своему капитальному строительству и капитальному ремонту. Для большинства отраслей промышленности затраты определяются в смете без внутри заводского оборота и стоимости реализуемых на сторону отходов.
Смета затрат на производство, составляется по следующей схеме.
Определяется производственная себестоимость валовой продукции. Для чего:
• из общей суммы плановых затрат на производство исключаются затраты на работы (услуги), не включаемые в валовую продукцию;
• учитывается изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка сумма прироста вычитается из суммы затрат на производство, при уменьшении — прибавляется;
• учитывается изменение остатков предстоящих расходов: прирост прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение — вычитается.
Определяется производственная себестоимость товарной продукции. Для чего сумма затрат на производство валовой продукции корректируется с учет ом изменения остатков незавершенногопроизводства (прирост остатков НЭП — вычитается, уменьшение — прибавляется).
Определяется полная себестоимость товарной продукции.
Для чего к ее производственной себестоимости прибавляются коммерческие расходы.
Определяется себестоимость реализуемой продукции.
Для чего к полной себестоимости товарной продукции прибавляется (вычитается) изменение себестоимости остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого года.
Методы составления сметы затрат на производство различны в зависимости от условий производства и конкретных задач планирования. В современных условиях применяются следующие методы:
Сметный метод. Предполагает разработку сметы затрат на производство в целом по предприятию на основе затрат по экономическим элементам, рассчитанным в различных разделах плана предприятия. Так, материальные затраты берутся из плана материально-технического обеспечения, заработная плата промышлен-но-производственного персонала — из плана по труду и персоналу. Отчисления в бюджет рассчитываются в соответствии с установленными законодательством нормами в процентах к расходам на оплату труда. Амортизационные отчисления рассчитываются, исходя из норм амортизации и среднегодовой стоимости основных фондов. По специальному рас чету определяется размер прочих денежных расходов.
Данный метод позволяет увязать соответствующие разделы плана между собой, но не обеспечивает должной информации для планирования, анализа, учет а издержек производства отдельных внутрипроизводственных подразделений. Поэтому он дополняется разработкой сводной сметы по предприятию на основе цеховых смет-затрат на производство. Такой метод используется, как правило, на завершающей стадии разработки плана предприятия. Он позволяет сбалансировать затраты предприятия и его цехов.
Составление сметы затрат на основе цеховых смет предполагает разработку смет сначала по цехам вспомогательного, а затем по всем цехам основного производства с последующимсуммированием по экономическим элементам собственных затрат основных цехов иобщехозяйственных расходов.
Широко используется на практике разработка сметы затрат на производствокалькуляционным методом, т. е. на основе калькуляции себестоимости товарной продукции.
Комплексные калькуляционныестатьи (общепроизводственные, общехозяйственные и др.) разделяются на экономические элементы ( материалы, заработную плату, амортизацию и др.). Однотипные элементы суммируются, и таким образом составляется смета затрат на производство.
Разработка сметы затрат на производство калькуляционным методом осуществляется с помощью»Свода затрат на производство», где отражены соответственно статьи и элементы затрат (табл. 7.4). Общий итог по статьям и итог по элементам затрат совпадает. «Свод затрат на производство» позволяет осуществлять проверку всех расчетов, увязать смету затрат на производство с калькуляцией себестоимости товарной продукции, определить внутренний оборот затрат, не включаемый в общую сумму расходов предприятия.
Для установления общей суммы затрат на производство полученная себестоимость товарной продукции (итог»Свода затрат на производство») корректируется на себестоимость изменения остатков незавершенного производства и на затраты, связанные с работами и услугами, которые не включаются в состав валовой и товарной продукции.
Смета затрат на производство может быть рассчитана укрупненным методом. Этот метод используется на начальных стадиях планирования. Он достаточно прост. Кроме того, позволяет быстро вносить поправки во взаимосвязанные показатели в случае изменения планов предприятия и оценивать получаемые при этом результаты.
Расчеты укрупненным методом выполняются в следующей последовательности.
1. На основании сметы затратотчетного года рассчитываются фактические расходы на рубль валовой продукции по каждому экономическому элементу.
2. Устанавливаются отправные параметры по ряду важнейших показателей на плановый год: рост у объема валовой продукции, рост у производительности труда и средней заработной платы, снижению(в процентах) норм расхода материальных и денежных ресурсов.
3. Определяется изменение себестоимости в процентах к базисному году по каждому элементу затрат, исходя из отправных технико-экономических показателей.

2. Нормирование на предприятии. Его роль в планировании.

Важнейшим элементом планирования деятельности предприятий является научно обоснованная нормативная база. Она представляет собой комплекс норм и нормативов использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, порядок и методы их формирования, обновления и применения.
Норма — это максимально допустимая плановая величина абсолютного расхода средств производства и живого труда на единицу продукции или на выполнение определенного объема работ.(Например норма расхода металла показывает, сколько килограмм металла должно расходоваться на одно изделие)
Норматив — это плановый показатель, характеризующий по элементные составляющие норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда и степень их эффективного использования.(Например, расход заработной платы на рубль готовой продукции, съем продукции с 1м2 производственной площади, плановый коэффициент использования металла)
Нормы и нормативы принимаются в качестве исходных величин для разработки всей системы плановых показателей предприятия. С их помощью регулируется, планируется и контролируется вся производственно-хозяйственная деятельность. На их знании осуществляется бухгалтерский учет на предприятии.
Как экономическая категория, норма характеризует уровень общественного разделения труда, является количественной мерой затрат живого и овеществленного труда на единицу продукции, в которой в конечном с чете находит отражение уровень развития производства. В то же время норма не только отражает этот уровень, она активно влияет на него. Ведь утверждение прогрессивной нормы предопределяет принятие мер по совершенствованию производства. В этом суть нормы как проводника научно-технического прогресс а в производстве. Именно поэтому, будучи основойрасчета плановых показателей, нормы определяют прогрессивность и научную обоснованность планов.
Выделяют следующие функции норм и нормативов.
Нормы и нормативы выступают как:
• средство нормативного метода планирования в целях обеспечения сбалансированности, пропорциональности и оптимальности стратегических и тактических планов;
• элемент организации производства и труда. Являясь основой определения лимита и графика обеспечения рабочих мест материальными ресурсами, нормы и нормативы активно воздействуют на ритмичность и планомерность процесса производства;
• средство учет а требований режима экономии материальных ресурсов в тактических и оперативных планах, атак же организации рационального использования сырья, материалов, топлива и энергии на всех уровнях управления;
• стимул научно-техническогопрогресса в производстве. Необходимость установления прогрессивных норм и нормативов требует от специалистов активной работы по решению научно-технических задач;
• инструмент контроля за использованием сырья, материалов, топлива и энергии в процессе анализа, сплошных и тематических проверок, разработки форм учет а и отчетности.
Система норм и нормативовпредставлена следующими группами:
• эффективности производства(абсолютная эффективность, срок окупаемости, внутренняя норма рентабельности, норматив фондоотдачи);
• расхода и запасов сырья, материалов, топлива и энергии (удельные нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, норма технологических отходов, норма производственных запасов, норма сбытового запаса, коэффициент извлечения продукта из исходного сырья);
• затрат живого труда и заработной платы (нормы времени, трудоемкости, выработки, обслуживания, тарифные ставки, тарифные коэффициенты, нормативы заработной платы);
• использования производственных мощностей и продолжительности освоения проектных мощностей (коэффициент использования производственной мощности, норматив продолжительности освоения проектной мощности);
• потребности и запасов оборудования, показатели его использования (коэффициенты сменности, экстенсивной, интенсивной и интегральной загрузки оборудования, норма потребности оборудования на нужды капитального строительства, на замену изношенного);
• социально-экономические (нормы численности по медицинскому обслуживанию, оптимальное количество дошкольных учреждений на 1000 человек);
• природоохранные (количество вредных веществ, допустимых выбрасывать в атмосферу после очистных сооружений, нормы сброса сточных вод, водопотребление);
• финансовые (уровень рентабельности, норма амортизационных отчислений, норматив оборотных средств, налог на прибыль).
По каждой из перечисленных групп определяется перечень наименований конкретных норм и нормативов, порядок их разработки, распространения и утверждения.
Построение нормативной базы предполагает соблюдение определенных принципов, к числу которых относятся:
• прогрессивность — отражение в нормах достижений новой техники, технологии, научной организации труда, производства и управления, передового опыта экономии живого и овеществленноготруда;
• обоснованность — разработка норм на основе технических расчетов и анализа производства;
• комплексность — комплексное формирование нормативной базы для всех разделов плана;
• гибкость, динамичность —систематическое обновление нормативной базы по мере изменения организационно-технических условий производства;
• сопоставимость — обеспечение сопоставимости нормативной базы на различных уровнях планирования;
• автоматичность —компьютеризация — формирование, обновление и использование нормативной базы.
Структура норм расхода — это состав и количественные соотношения отдельных элементов, образующих норму расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции (работ).
Отходы технологические — это остатки сырья и материалов, образующиеся в процессе превращения (переработки) исходных материалов в готовую продукцию, если они не могут быть использованы в процессе изготовления этой продукции.
Технологические отходы в зависимости от причин, их вызывающих, подразделяются на трудно устранимые и устранимые, а от степени сохранения потребительских свойств — на возвратные и безвозвратные.
К трудно устранимым относятся отходы, возникновение которых обусловлен о техническим уровнем технологического оборудования и качественными характеристиками сырья и материалов. Эти отходы неизбежны даже в условиях рационально то использования материальных ресурсов. Трудно устранимые отходы нормируются и включаются в норму расхода сырья и материала.
Устранимые отходы возникают при нарушении технологической дисциплины, научной организации труда, требований стандартов и т. д. по следующим причинам:
• неисправность технологического оборудования, несоблюдение технологий производства, правил транспортировки их ранения;
• применение материалов, не являющихся наиболее экономичными для изготовления данного изделия (из числамаркосор-то типоразмеров, предусмотренных прейскурантами оптовых цен, стандартами, технологическими условиями);
• не оптимальный и нерациональный раскрой материалов;
• применение сырья и материалов, не отвечающих требованиям нормативных документов, определяющих их качество и технический уровень;
• брак.
Устранимые потери не нормируются и соответственно в норму расхода материальных ресурсов не включаются.
Потери технологические — часть сырья, материалов, топлива и энергии, которая утрачивается в процессе производства продукции (работ). К технологическим потерям относится, например, угар металла при нагреве заготовок, рас пыл цемента в трактах подачи смесительного оборудования, унос электролита в вентиляцию, в гальванических процессах и т. п. Они так же подразделяются на трудно устранимые и устранимые. Трудно устранимые технологические потери являются неизбежными. Их величина зависит от технического уровня и состояния действующего технологического оборудования, а также от качественных характеристик материальных ресурсов. Эти потери нормируются, а их величина включается в состав норм расхода материальных ресурсов. К устранимым относятся потери, вызванные отступлением от установленных рецептур, технологии, требований стандартов и технических условий.
Для эффективного использования в процессе производства различных норм и нормативов большое значение имеет их классификация.
Нормы и нормативы являются составной частью всей экономической информации, характеризующей основные элементы производства. Поэтому укрупненно их группируют следующим образом: нормы и нормативы затрат живого труда, расхода предметов труда, использования средств труда, организации производственного процесса и финансовой деятельности, нормы и нормативы, характеризующие качество готового продукта.
Каждая из групп может классифицироваться по определенным признакам (рис. 1).
По времени действия:
перспективные — используются для разработки стратегических планов. Их величина разрабатывается на основе выработанной стратегии, с учет ом перспектив технического прогресс а. Они наглядно показывают резервы производства.
текущие — подразделяются на годовые, квартальные, месячные. На основе этих норм ведется работа по тактическому планированию на предприятии, определяются потребности, заключаются договора по поставкам сырья, материалов, полуфабрикатов. Текущие нормы разрабатываются на основе оперативных норм и намечаемых мероприятий по экономии ресурсов.
оперативные — действуют в данный момент и используются для оперативно-производственного планирования. По ним выдаются в цехи материалы на данный месяц, декаду, смену. На их основе устанавливаются расценки по заработной плате.
По мере внедрения организационно-технических мероприятий нормы пересматриваются.
По характеру распространения:
цеховые, заводские, которые разрабатываются на предприятии; меж заводские, которые разрабатываются применительно к однотипному производству;
отраслевые, которые регламентируют затраты всех предприятий отрасли;
межотраслевые, разрабатываются наопределенные виды работ и процессов, характерных и осуществляемых примерно в одинаковых условиях на предприятиях разных отраслей промышленности. Например, погрузо-разгрузочные работы, транспортные операции.
Одним из видов отраслевых норм является типовая норма. Это — регламентированные затраты производственных ресурсов на изготовление типового представителя, группы однородных видов продукции при организационно-технических условиях, являющихся характерными для большинства предприятий. К типовой норме относится, например, норма содержания цемента в 1 м3бетон а, обеспечивающая бетон у заданные свойства при рациональном использовании цемента и заполнителей.
Типовые нормы позволяют оценить обоснованность и прогрессивность действующих на предприятии производственных норм расхода ресурсов.
По степени агрегированияпродукции:
по детальные (по операционные) —характеризуют расход материалов или затраты труда, необходимые для изготовления детали (на отдельную операцию) в соответствии с чертежами и техническими условиями;
узловые — характеризуют расход ресурсов для изготовления определенного узла;
индивидуальные — устанавливаются на конкретный вид готовой продукции или работ;
групповые — определяются на основе индивидуальных норм как средневзвешенные величины. Они устанавливаются на группу одно именной продукции в натуральном или стоимостном выражении.
По степени детализации:
специфицированные — представляют собой величину расхода конкретного вида материалов (с указанием марки, сорта, типоразмера) на производство единицы изделия;
сводные — составляются поукрупненной номенклатуре материалов.
?

Рис. 1. Классификация норм и нормативов промышленного предприятия

3. Задача17 (гл. 5)

На заводе имеется 20мостовых кранов, каждый из которых обслуживается крановщиком и 2-мястропальщиками. Завод работает в 2 смены. Номинальный плановый фонд рабочего времени составляет 305 дней, эффективный 282 дня. Определите плановую численность крановщиков и стропальщиков.

Решение.

К с = 305/285 = 1,0702;
ЧР кран = 20 х 2 х1,0702 = 43 чел.;
ЧР строп = 40 х 2 х1,0702 = 86 чел.;
ЧР общ = 43 + 86 = 129чел.

Задача 7(гл. 6)

Определите плановый размер премии рабочих – сдельщиков и ФЗП, если условиями предусмотренопремирование 1 группы рабочих, фонд основный ЗП которых составляет 52480 тыс. ден. ед., за выполнение технически обоснованных норм выработки – 2% за каждый %перевыполнения; 2 группы рабочих, фонд основной ЗП которых 38600 тыс. ден. ед.,1,5% за каждый % перевыполнения. Планируемый средний % выполнения норм выработки 1 группы – 9%, 2 группы – 14%.

Решение.

Премия за перевыполнение по 1 группе:
2 х 9 = 18%;
Размер премии = 52480 х18% = 9446,4 тыс. ден. ед.;
ФЗП 1 группы = 52480 +9446,4 = 61926,4 тыс. ден. ед.
По 2 группе:
Премия = 1,5 х 14 = 21%;
Размер премии = 38600 х21% = 8106 тыс. ден. ед.
ФЗП 2 группы = 38600 +8106 = 46706 тыс. ден. ед.;
Общий размер премии =9446,4 + 8106 = 17552,4 тыс. ден. ед.
ФЗП общий = 61926,4 +46706 = 108632,4 тыс. ден. ед.

Задача 9(гл. 7)

Определите цеховую себестоимость продукции и ее структуру, если стоимость основного материала 800тыс. ден. ед., ЗП основных производственных рабочих 65 тыс. ден. ед., амортизационные отчисления 36 тыс. ден. ед.. доля амортизационных затрат в цеховых расходах 0,15, прочие цеховые расходы 3%.

Решение.

Цеховые расходы =основной материал + зарплата основных рабочих + отчисления в бюджет из зарплаты+ амортизация = 800+65+12,96+36=913,96 тыс. ден. ед.
Прочие цеховые расходы =913,96 х 5% = 46,698 тыс. ден. ед
Амортизационные отчисления = 913,96 х 15% = 137,094 тыс. ден. ед.
Цеховая себестоимость =913,96 + 46,698 + 137,094 = 1097,752 тыс. ден. ед.

Литература

1. Алексеев а М. М. Планирование деятельности фирмы. М.: Финансы и статистика, 1997, с. 246.
2. Бухалков М. И. Внутри фирменное планирование. Учебник. М.: ИНФРА-М. 1999, с. 392.
3. Горемыкин В. А., БугуловЭ. Р., Богомолов А. Ю. Планирование на предприятии. Учебник. М.: «Филинъ», 1999, с. 328.
4. Деловое планирование. Учебное пособие/под ред. в. М. Попов а. М.: Финансы и статистика, 1997.
5. Ильин А. И. Планирование на предприятии. Учебник. Пн.: Новое знание. 2001, 2-е издание, пере раб, с. 635.
6. Стратегическое планирование/под ред. Утки на Э. А. М.: «Тандем», ЭКМОС, 1998, с. 440.
7. Организация и планирование производства. Практическое пособие. Мн.: ФУАинформ, 2001, с. 527.

Обзоры

Отзывов пока нет.

Будьте первым, кто оставил отзыв на “Методика составления плановой сметы затрат”

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *